Пример прямого договора, по которому работал лично я, есть в ссылках в конце статьи.
Публичный договор
Также договор может быть публичным договором. Заключение такого договора осуществляется принятием публичной оферты, размещённой на веб-сайте компании, с которой вы хотите сотрудничать. Оферта принимается способом, оговоренным в ней. Например, публичная оферта фриланс-биржи Upwork выглядит так:
Регистрируя учетную запись Upwork на Сайте («Учетная запись») или нажимая на кнопку согласия с Условиями предоставления услуг в диалоговом окне Сайта, вы подписываете настоящее Соглашение и Условия предоставления услуг в электронной форме.
Соглашаясь с этими условиями, и производя эти действия, вы принимаете оферту и заключаете публичный договор. Согласно разъяснения НБРБ (см. далее) на бумажной копии публичной оферты или договора также следует сделать отметку о её/его принятии.
Этапы оплаты
После заключения договора вы можете официально начинать работать с клиентом. После выполнения определенного этапа предоставления услуг (например, написали требуемую программу, что-то отладили и т.д.) вы можете послать инвойс на оплату своих услуг. Если клиент согласен, он оплачивает запрошенную вами в инвойсе сумму. Если вы доверяете клиенту и он вам, можно просто раз в месяц посылать инвойс, не привязываясь к выполненной работе. Вместе с инвойсом вы можете подписать акт выполненных работ, что является гарантией принятия заказчиком ваших работ без претензий. Некоторые расценивают акты как лишнюю головную боль, поэтому можете предусмотреть в договоре только инвойсы. Например указать, что если после получения инвойса у заказчика нет возражений по качеству, количеству и срокам предоставления услуг, то фактом оплаты он принимает выполненную работу и претензий не имеет.
Поступление денег
Через клиент-банк вы видите, что вам пришла сумма на транзитный счёт. Согласно законодательства в течение 7 дней вы должны отослать в банк договор или сведения по этому поступлению. Обычно это можно сделать в клиент-банке. Часто банки даже не требуют договора на услуги, а только сведения.
Также согласно законодательства в течение 7 вы обязаны продать 20% (на дату написания статьи) поступившей валюты на бирже. Поручение на продажу можно оформить в клиент-банке. Остатки зачисляете на ваш текущий валютный расчётный счёт. Вы можете их продать до конца уже со счёта. Проданные BYN зачисляем на текущий расчётный счёт в BYN. Снять валюту со счёта просто так вы не можете (только для строго оговоренных целей). Можете только продать банку и зачислить себе BYN. А за BYN уже купить валюту как физлицо, если она вам необходима для повседневных нужд.
Имеет значение какую сумму вы продаёте. Если размер планируемой продажи валюты (обязательной или свободной, без разницы) меньше лота на Белорусской Валютно-Фондовой Бирже или той минимальной суммы, которую установил ваш банк для осуществления продажи на бирже, то продажа осуществляется непосредственно банку. Если же размер более лота или минимальной суммы, то делается поручение банку о продаже на бирже. Примерная инструкция от РРБ банка как распределять поступившие средства:
Продажа на БВФБ:
Продажа банку:
Внимание: инструкции могут отличаться в вашем банке. Например, в IDEA Bank и обязательная продажа и зачисление остатков с транзитного счёта выполняется платежами MT103. Свяжитесь с вашим банком для выяснения подробностей.
КУДиР
Теперь вы должны занести все операции в книгу учёта доходов и расходов, а именно:
- внести поступление денег по инвойсу или по акту выполненных работ на дату поступления. Обратите внимание на то, что ваша выручка - это то, что отправляет вам заказчик, а не то, что вы получаете в конечном итоге. Если заказчик отправил 100$, а из-за банковских комиссий вы получили 80$, то декларируете 100$;
- внести внереализационный доход, возникший при обязательной продаже валюты на бирже или банку, если он был;
- внести внереализационный доход, возникший при остаточной продаже валюты на бирже или банку, если он был;
- внести внереализационный доход, возникший при начислении процентов по счетам (обычно банки требуют крупную сумму на конец дня для начисления процентов, поэтому этот вид внереализационного дохода достаточно редок);
- внести НДС, если необходимо. Современные законы создают такую ситуацию для айтишников, что НДС в некоторых случая придётся платить, даже если вы с ним не работаете;
Ваша валовая выручка, подлежащая декларированию = выручка по платежам от заказчиков + внереализационные доходы.
Информация для самостоятельного изучения по КУДиР:
- Постановление 55/60/59/38 со всеми дополнениями;
- Статья С.Л. Высоцкой "УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: ЗАПОЛНЯЕМ КНИГУ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ В 2013 ГОДУ";
Декларация
Раз в месяц/квартал на основании данных из КУДиР вы подаёте декларацию и оплачиваете налог. ИП УСН указывает в декларации валовую выручку нарастающим итогом в течение года. Например:
- 1 квартал - 2000 BYN;
- 2 квартал - 4300 BYN;
- 3 квартал - 6650 BYN;
- 4 квартал - 8500 BYN;
Сумма налога за каждый квартал (или месяц, если вы уплачивает каждый месяц) рассчитывается как ваша налоговая ставка * (валовая выручка за год на текущий отчётный период - валовая выручка за год за предыдущий отчётный период). Например:
- 1 квартал = 0.05 * (2000 - 0) = 100 BYN
- 2 квартал = 0.05 * (4300 - 2000) = 115 BYN
- 3 квартал = 0.05 * (6650 - 4300) = 117,5 BYN
- 4 квартал = 0.05 * (8500 - 6650) = 92,5 BYN
Если вы используете электронное декларирование, то достаточно указать только текущую валовую выручку. Предыдущую программа подставит сама, и сама рассчитает налог.
ФСЗН
Если вы больше нигде не работаете, то должны раз в квартал (или один раз сразу за год) платить взносы в ФСЗН. Сумму выплаты ИП УСН определяет сам, но она должны быть не менее, чем 35% от установленной минимальной зарплаты в РБ. Например, суммарная минимальная зарплата в РБ за год составила 900 BYN. Если вы решили платить взнос один раз в год, то до 1 марта следующего года должны перечислить в фонд 900*0,35 = 315 BYN.
См.
http://www.samsebeyurist.by/spravochnaya-informatsiya/stavki-nalogov/razmer-vznosov-v-fszn
Дополнительная информация
Как работать с офертой
Ответ НБРБ:
Как работать с офертой и вести учёт
При работе с офертой необходимо только наличие принятой оферты (см. предыдущее) и выписки со счёта с реквизитами поступления денег. Ответ МНС по работе с Google AdSense (опубликовано также в журнале "Консультант Предпринимателя" №9 за 2015г.):
Ответ ИМНС по учёту при работе с офертой:
По какой налоговой ставке работать
Если ИП УСН не подпадает под те группы ИП, которые должны работать только с определёнными ставками, то ИП сам решает по какой ставке ему работать: 5% без НДС или 3%+НДС. Если объекта для НДС нет (вся выручка от экспорта по написанию ПО), то декларацию по НДС подавать не нужно. Ответ ИМНС:
Нужны ли акты выполненных работ
Согласно указа 178 каждый этап выполненных работ может закрываться актом, либо иным документом:
каждый этап выполнения работ, оказания услуг, передачи охраняемой
информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной
деятельности в рамках одного внешнеторгового договора (совокупность
указанных этапов, осуществленных в рамках одного внешнеторгового
договора в течение одного дня), оформленный актом о приемке-сдаче
выполненных работ, оказанных услуг, полученной охраняемой информации,
исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности либо
иным документом (иными документами), предусмотренным законодательством
Республики Беларусь либо государства, являющегося местом нахождения
(местом постоянного жительства) нерезидента-контрагента, который должен
быть завершен поступлением денежных средств либо иными способами,
предусмотренными в подпункте 1.7 настоящего пункта;
См.
http://www.nbrb.by/legislation/ForexRegul
При работе по прямому договору (с подписями) можно в договоре предусмотреть, что если после получения счёта (инвойса на оплату) в течение 5 дней у Заказчика не возникнет мотивированных возражений по объему и качеству услуг, то оказанные услуги считаются принятыми Заказчиком, и Исполнитель (то есть вы) вправе требовать оплаты за выполненные услуги. Учётными документами при этом будут выписка со счёта и инвойс.
Ответ ИМНС:
Налог на доходы иностранных компаний (НДИЮЛ)
Если площадка наподобие Upwork извлекает из вас прибыль за пределами РБ, например берёт с вас вознаграждение за некоторые свои услуги, и эти услуги поименованы в статье 146 НК РБ, то вы должны учитывать это вознаграждение в КУДиР, подавать отдельную декларацию по таким доходам, и платить налог на прибыль иностранных компаний, извлекаемых из источников в РБ, а также НДС на НДИЮЛ (т.н. "налог на Google"). НДС платить не нужно, если иностранная компания стоит на учёте в налоговых органах РБ. Проверить это можно на портале МНС:
http://www.nalog.gov.by/ru/e_nds_ru/. Хорошая консультация с юристом или бухгалтером поможет вам прояснить детали и сроки уплаты этих налогов конкретно для вашего случая, т.к. разные договоры оферты могут по-разному описывать и трактовать комиссию. Обычно НДИЮЛ составляет 15%, но его можно уменьшить при наличии международных договоров между РБ и страной, где зарегистрирована компания.
Льготы на налоги на доходы иностранных компаний
Чтобы получить льготы или временно не платить НДИЮЛ, иностранная компания, которая извлекает прибыль из источников в РБ, представляет официальное подтверждение
того, что она имеет постоянное местонахождение в том иностранном
государстве, с которым РБ заключила международный
договор по вопросам налогообложения. Подтверждение должно быть заверено компетентным органом этого
иностранного государства (см. ч.1 ст. 151 НК).
В случае, когда компания зарегистрирована в США, такая справка должна быть быть по форме 6166. На ней должна быть отметка, что она предназначена для Республики Беларусь. Справку необходимо составить на бланке Минфина США. Она должна быть заверена подписью директора Центра управления
расчетами в Филадельфии и содержать следующую информацию:
- наименование (фамилию) плательщика;
- идентификационный номер плательщика;
- налоговый период;
- подтверждение того, что данное лицо является резидентом США в
соответствии с Конвенцией, которую в настоящее время применяют к
РБ;
- дату выдачи.
Справка может быть представлена в налоговый орган как до, так и
после уплаты НДИЮЛ. Если справка предоставляется уже после уплаты, то уплаченный налог можно вернуть за тот год, на который выдана справка. Справку представляют в налоговый орган
ежегодно. Она действительна на протяжении календарного года, в котором
выдана (см. ч.2 и ч3. ст. 151 НК).
Некоторые страны выдают справки как в
бумажном, так и электронном виде (PDF). Разъяснение МНС по поводу электронных сертификатов содержит скользкую формулировку (см.
http://www.nalog.gov.by/uploads/documents/E-sertifikatyna-sajt.pdf):
Налоговые органы Республики Беларусь принимают для целей применения международных налоговых соглашений сертификаты налогового резидентства, выданные иностранными налоговыми службами в электронном виде, при условии что их подлинность не вызывает сомнений.
Чтобы перестраховаться, советую использовать бумажный вариант. Его нужно перевести в местном бюро переводов БелТПП и заверить их
же печатью.
Налог на доходы Upwork
Возможно, придётся написать несколько писем в службу поддержки Upwork
с запросом справки 6166, т.к. Upwork получает её в IRS (налоговый орган
США), а выдаётся она крайне медленно.
Когда справка получена Upwork-ом, то она присылается вам как в электронном виде (PDF), так и в бумажном варианте по обычной почте (поэтому важно указывать реальный адрес в профиле). Обратите внимание, что PDF вариант справки - это
не скан-копия бумажного оригинала, это отдельный документ.
Пример электронной (PDF) и бумажной справки 6166 от Upwork за 2017 год, и её перевод в БелТПП:
Саму справку за несколько лет вы можете найти в разделе ссылок в конце этой статьи.
Хитрый и опасный трюк с налогом на доходы Upwork
Для фрилансеров из постсоветских стран Upwork предлагает аналог акта выполненных работ - Confirmation of Services. Вы заполняете в их заранее составленном PDF сумму, подписываете в электронном виде, отсылаете им, они подписывают со своей стороны, и присылают вам итоговый PDF. Проблема состоит в том, что в акте они требуют указать "чистую" сумму, т.е. которую уходит вам на счёт за вычетом всех вознаграждений Upwork и комиссии за отправку платежа. Возникает соблазн работать быстро и не совсем чисто:
- выводим заработанные деньги на счёт;
- заказываем CoS на эту сумму;
- декларируем доход согласно CoS;
- не платим налогов на доходы Upwork вообще;
Это достаточно опасно, т.к. взимание сервисного сбора прописано в Пользовательском Соглашении Upwork. Если когда-нибудь налоговые органы ознакомятся с ним, а они наверняка ознакомятся при проверке, то узнают, что вы не платили налоги на доходы иностранных организаций, и уменьшали налоговую базу на сумму сервисного сбора и комиссии на отправку банковского перевода. Т.к. налоги на доходы иностранных организаций подаются отдельной декларацией, то приплюсуйте ещё штрафы и пеню за многократные неподачи деклараций.
Попытки доказать, что НДИЮЛ Upwork не возникает вообще
На данный момент мнение МНС таково, что НДИЮЛ при работе с Upwork
возникает. На этот счёт есть несколько ответов ИМНС на запросы, и моя консультация с юристами Revera. Поэтому на данный момент не получится доказать, что НДИЮЛ при работе с Upwork не возникает. Ответ ИМНС с дополнениями МНС, который я получил на этот счёт:
Туманные ответы службы поддержки Upwork на вопрос о 6166
Unfortunately, we do not provide the IRS Form 6166. The appropriate department has mentioned that we have had requests to provide a certificate that Upwork is a tax resident of the United States. However, both in Russia and in Belarus, a formal confirmation of tax residence of a foreign company should be required only if the foreign company is a recipient of passive income from Russia or Belarus. Passive income is subject to local withholding taxes under default domestic rules, and there are exceptions based on the tax residence of the foreign company.
Это типовой ответ, найденный по ключевым словам из их базы типовых запросов-ответов (я тоже такой получал).
Пришлите им ответ налоговой из раздела
"Попытки доказать, что НДИЮЛ Upwork не возникает вообще" и сообщите, что это позиция МНС РБ.
Также сообщите, что РБ и Россия - два разных государства с разным законодательством. Попросите передать написанный вами ответ с ответом МНС менеджеру и в команду юристов (Legal team), потому что их ответ неверен и должен быть удалён из базы типовых ответов.
Currently we do not provide the IRS Form 6166
Уточните, получают ли они эту справку в данный момент (получение может занимать несколько месяцев). Также попросите не закрывать тикет, и прикрепить PDF справку в этот тикет как только она будет готова, и выслать бумажный вариант на ваш адрес.
Невозможность удержать НДИЮЛ
Согласно ст. 150 и 23 НК РБ НДИЮЛ нужно удерживать из суммы дохода иностранной организации, что в случае с Upwork сделать невозможно. В этом случае вам приходится уплачивать НДИЮЛ из своих средств. Согласно ст. 13.7. КоАП это влечёт за собой наложение штрафа. Однако недавнее разъяснение МНС поставило точку в этой глупой ситуации.
См.
Письмо МНС РБ от 28.04.2017 № 4 25/000638-2.
Бухгалтер
Если вы достаточно заняты чтобы
заниматься КУДиР, НДС, НДИЮЛ, декларациями и банком, то можете поручить эту работу бухгалтеру. Это может стоить от ~50 до ~150 USD в
месяц. Я бы выбирал бухгалтера или
бухгалтерскую компанию по стажу работы, по наличию ответственности за
нарушения, по отзывам в интернете. Самый дешёвый бухгалтер конечно не
будет нести ответственность за свои нарушения, и за это придётся
расплачиваться вам. Помните, что скупой платит дважды. Также когда вы захотите нанимать людей себе в помощь, то это произойдёт намного проще, когда у вас уже есть бухгалтер, который вам в этом сильно поможет.
Банки
Немного о банковских реквизитах. Банки есть большие и маленькие.
Маленькие банки часто держат свои далары в больших банках. В таком
случае говорят, что они имеют корреспондентский счёт (correspondent account) в
банке-корреспонденте (correspondent bank). Чтобы перевести вам деньги,
отправитель должен указать реквизиты вашего счёта в маленьком банке, и
корреспондентский счёт маленького банка в большом. Ещё маленький банк
или большой где он держит свои далары могут не работать напрямую с тем
банком, где держит свои далары отправитель. В таком случае вам нужен ещё
и банк-посредник (intermediary bank), который работает со всеми, и который примет платёж от
отправителя и отправит его в ваш банк или в банк-корреспондент. Итого
часто при международных переводах нужно указать:
- ваш банк и ваш номер транзитного счёта;
- банк-корреспондент и корреспондентский счёт;
- банк-посредник;
Все эти реквизиты вы получите в вашем банке. Проблема состоит в том, что если банков в цепочке много, а их может быть больше трёх, то эти эксплуататоры могут взять с вас комиссию даже несмотря на то, что вы с ними никаких официальных отношений не оформляли.
На этом статья о работе ИП завершена.
Важные ссылки:
